Видається з вересня 1958 р.

№ 10/2020

Ekon Ukr. 2020 (10): 34–53https://doi.org/10.15407/economyukr.2020.10.034

ФІНАНСИ. ПОДАТКИ. КРЕДИТ

УДК 336.1

JEL: E22, Н20, О23

ЛУНІНА Інна Олександрівна¹, БІЛОУСОВА Олена Станіславівна², ФРОЛОВА Наталія Борисівна³

¹ДУ "Інститут економіки та прогнозування НАН України", Research ID : http://www.researcherid.com/rid/AAP-2680-2020
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-3812-4802
²ДУ "Інститут економіки та прогнозування НАН України", Research ID : http://www.researcherid.com/rid/AAB-1694-2019 https://publons.com/researcher/3158072 /olena-bilousova/
OrcID ID : https://orcid.org/https://orcid.org/0000-0001-7434-3469
³ДУ «Інститут економіки та прогнозування НАН України», Research ID : http://www.researcherid.com/rid/
OrcID ID : https://orcid.org/https://orcid.org/0000-0002-7979-950X

КОНКУРЕНТОСПРОМОЖНІСТЬ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ В КОНТЕКСТІ РОЗШИРЕННЯ ФІСКАЛЬНОГО ПРОСТОРУ УКРАЇНИ

Для багатьох країн світу конкурентоспроможність податкової системи є складною проблемою, оскільки не тільки зменшує податкове навантаження на доходи підприємств, забезпечуючи активізацію факторів економічного розвитку, але й призводить до виникнення ризиків скорочення податкових надходжень і втрати стійкості державних фінансів. Податкова конкуренція вимагає знаходження компромісу між забезпеченням інвестиційних процесів і розширенням фіскального простору для вирішення актуальних соціально-економічних завдань в умовах нових глобальних викликів.
Здійснено порівняльний аналіз результативності податкових реформ країн ЄС та України, спрямованих на зменшення податкового навантаження на бізнес та підвищення рівня конкурентоспроможності податкових систем. Попри успішність реформ у країнах ЄС, в Україні виявлено їх низьку результативність щодо впливу на інвестиційні процеси і створення умов для зменшення тіньової економіки. Визначено, що податкові реформи в Україні проводилися без урахування специфічних ефектів зміни умов оподаткування доходів підприємств, зокрема, впливу зниження ставок податків на рівень податкових надходжень у середньо- та довгостроковій перспективі, активізацію інноваційно-інвестиційної діяльності, динаміку інвестицій за межі країни, процеси детінізації економіки; тощо. Доведено, що пріоритетним напрямом підвищення міжнародної податкової конкурентоспроможності України має бути не зниження податкових ставок і скорочення податкових обмежень витрат при формування податкової бази з податку на прибуток підприємств, а вдосконалення амортизаційної політики в частині забезпечення прискорення відшкодування вартості основних засобів і нематеріальних активів, стимулювання капітальних інвестицій в оновлення виробництва на інноваційній основі. Обґрунтовано, що розвиток податкової системи України (інших країн з малою, відкритою економікою, з високим рівнем корупції та тіньової економіки) має відбуватися в рамках цілісної концепції сталого розвитку, з урахуванням можливих наслідків бюджетних рішень як для поточних, так і для довгострокових бюджетів, що стосуватимуться майбутніх поколінь.

Ключові слова:податкова конкурентоспроможність; податкова реформа; податкове навантаження; фіскальний простір; тіньова економіка; цільова податкова підтримка інноваційної діяльності

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 34 - 53)

Завантажити

Завантажень : 132

Стаття надійшла до редакції 17 серпня 2020 р.

Список використаної літератури
1. Heller P. Understanding Fiscal Space / IMF Policy Discussion Paper 05/4. International Monetary Fund. –– Washington, DC, 2005 [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : www.imf.org/external/pubs/ft/pdp/2005/pdp04.pdf
2. Brys B., Matthews S., Owens J. Tax Reform Trends in OECD Countries // Taxation Working Papers. –– 2011. –– No. 1 [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : www.oecd-ilibrary.org/taxation/tax-reform-trends-in-oecd-countries_5kg3h0xxmz8t-en (doi: doi.org/10.1787/5kg3h0xxmz8t-en).
3. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. –– В 2 т. –– Т. 2 ; [пер. с англ.]. –– М. : СОЦЭКГИЗ, 1935. –– 475 с.
4. Tanzi V. Taxation and Equitable Economic Development: A Historical Note [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : www.wilsoncenter.org/publication/taxation-and-equitable-economic-development-historical-note
5. Gordon R.H., Bovenberg A.L. Why is capital so immobile internationally? Possible explanations and implications for capital income taxation // NBER Working Paper. –– 1994. –– No. 4796 [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : www.nber.org/papers/w4796.pdf
6. Бланкарт Ш. Державні фінанси в умовах демократії. Вступ до фінансової науки ; [за ред. В.М. Федосова]. –– К.  Либідь, 2000. –– 655 с.
7. Kazutoshi M., Hikaru O., Toshiki T. Tax Competition and Fiscal Sustainability, 2018 [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : www.cirje.e.u––tokyo.ac.jp/research/dp/2018/2018cf1103.pdf
8. Bunn D., Asen E. International tax Competitiveness Index 2019 / Tax Foundation [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : files.taxfoundation.org/20190930115625/2019-International-Tax-Competitiveness-Index.pdf
9. Johansson Å., Heady C., Arnold J., Brys B., Vartia L. Taxation and Economic Growth // Working Paper. –– 2008. –– No. 620 [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : www.oecd-ilibrary.org/economics/oecd-economics-department-working-papers_18151973 (doi: doi.org/10.1787/18151973).
10. Overesch M., Rincke J. What Drives Corporate Tax Rates Down? A Reassessment of Globalization, Tax Competition, and Dynamic Adjustment to Shocks // The Scandinavian Journal of Economics. –– 2011. –– Vol. 113. –– Iss. 3. –– P. 579––602.
11. Dehejia V.H., Genshel Ph. Tax Competition in the European Union // MPIfG Discussion Paper. –– 1998. –– No. 98/3 [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : www.econstor.eu/bitstream/10419/43162/1/243820577.pdf
12. Fuest C. Steuerreform statt zusätzliche Staatsausgaben // IFO Standpunkte. –– 2019. –– No. 203 [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : www.ifo.de/Standpunkt/ifo-Standpunkt-203-Steuerreform-statt-zusaetzliche-Staatsausgaben
13. Олейнікова Л.Г. Формування конкурентоспроможної системи оподаткування в Україні / ДННУ “Акад. фін. управління”. –– К., 2015. –– 396 с.
14. Matthews S. What is a "Competitive" Tax System? // OECD Taxation Working Papers. –– 2011. –– No. 2 [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : www.oecd-ilibrary.org/taxation/what-is-a-competitive-tax-system_5kg3h0vmd4kj-en (doi: doi.org/10.1787/5kg3h0vmd4kj-en).
15. Biswas R. (ed.) International Tax Competition: Globalisation and Fiscal Sovereignty / Commonwealth Secretariat. –– London, 2002 [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : www.thecommonwealth-ilibrary.org/commonwealth/taxation/international-tax-competition_9781848597587-en (doi: doi.org/10.14217/9781848597587-en).
16. Braid R.M. Spatial competition between jurisdictions which tax perfectly competitive retail (or production) centers // Journal of Urban Economics. –– 1993. –– Vol. 34 (1). –– P. 75––95.
17. Remeur C. Tax policy in the EU. Taxation. In depth analysis / European Parliamentary Research Service. Members’ Research Service. PE549.001, 2015 [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : www.europarl.europa.eu/RegData/etudes/IDAN/2015/549001/EPRS_IDA(2015)549001_EN.pdf
18. Coughlan V. Europe's Push For Tax Transparency Picks Up The Pace. –– New York : Law360, 2015 [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : www.cov.com/~/media/files/corporate/publications/2015/12/europe_push_for_tax_transparency_picks_up_the_pace.pdf
19. Braid R.M. Tax competition, tax exporting and higher - government choice of tax instruments for local governments // Journal of Public Economics. –– 2005. –– Vol. 85. –– P. 1789––1821.
20. Tanzi V. Fiscal Policy in the Future: Challenges and Opportunities. –– Berlin, 2007 [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : pdfs.semanticscholar.org/f240/e74022a1e03969a9a2799797b4603e5e0f66.pdf
21. Schneider F., Boockmann B. Die Größe der Schattenwirtschaft – Methodik und Berechnungen für das Jahr 2020 // Linz und Tübingen. –– 2020. –– Feb. 4. –– S. 25.
22. Tanzi V., Schuknecht L. Public Spending in the 20th Century: A Global Perspective. –– Cambridge : Cambridge University Press, 2000.
23. Stiglitz J. Tax avoidance fuels global inequality / CNN. –– 2015. –– Oct. 9 [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : edition.cnn.com/2015/10/09/opinions/stiglitz-tax-avoidance-globalization/
24. Chapman J., Zahradnik R. Reducing Budget Risks / PEW. –– 2015. –– Dec. 1 [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : www.pewtrusts.org/en/research-and-analysis/reports/2015/12/reducing-budget-risks
25. Kopits G. Coping with fiscal risk. Analysis and practice // OECD Journal on Budgeting. –– 2014. –– Vol. 14. –– No. 3. –– P. 47––71.
26. Lederman D., Lesniak J.T. Open and Nimble: Finding Stable Growth in Small Economies. International Bank for Reconstruction and Development / The World Bank, 2018 [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : doi.org/10.1596/978-1-4648-1042-8
27. Eichler M., Emmenegger M. Low taxes and spending discipline: Swiss public finances healthy, 2018 [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : www.baktaxation.com/media/BakDownloadStucktur/Medienmitteilungen/2018/2018_12_27_Low_taxes_and_spending_discipline_Swiss_public_finances_healthy.pdf
28. Porter M., Sachs J., McArthur J. Executive Summary: Competitiveness and Stages of Economic Development / The Global Competitiveness Report 2001––2002. –– New York : Oxford University Press, 2002 [Електронний ресурс]. –– Режим доступу : citeseerx.ist.psu.edu/viewdoc/download?doi=10.1.1.476.4940&rep=rep1&type=pdf
29. Луніна І.О., Білоусова О.С. Інструментарій прогнозування бюджетних наслідків податкового стимулювання інноваційної діяльності // Статистика України. –– 2018. –– № 2. –– С. 51––61.