Видається з вересня 1958 р.

№ 10/2023

Ekon Ukr. 2023 (10): 44–57https://doi.org/10.15407/economyukr.2023.10.044

ФІНАНСИ. ПОДАТКИ. КРЕДИТ

УДК 336.221.4

JEL: H20, H27, H29

¹ДУ «Інститут економіки та прогнозування НАН України», Research ID : http://www.researcherid.com/rid/
OrcID ID : https://orcid.org/https://orcid.org/0000-0002-7979-950X

МІЖНАРОДНИЙ ДОСВІД РЕФОРМУВАННЯ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ У ПОСТПАНДЕМІЧНИЙ І ВОЄННИЙ ПЕРІОДИ

Узагальнено міжнародний досвід реформування систем оподаткування доходів у воєнних і поствоєнних умовах, зокрема, проведено порівняння підходів до реформування систем оподаткування доходів у США, Швеції, Данії, Франції і Великій Британії. Розглянуто приклади, які демонструють, що, попри той факт, що податки на багатство в багатьох країнах Європи і світу характеризувалися низькою бюджетною ефективністю (не приносили значних бюджетних надходжень і при цьому вимагали суттєвих адміністративних витрат), тактика оподаткування надприбутків широко практикувалася тривалий час навіть після закінчення війни, зокрема, у постпандемічний період і в умовах сучасної енергетичної кризи в країнах ЄС.
Систематизовано основні погляди на оподаткування багатства фізичних осіб – не стільки як загрози відпливу капіталу і дестимулювання капіталовкладень, скільки як важливої складової податкової системи, що в поєднанні з іншими податками на доходи і майно сприяє відновленню рівномірності розподілу багатства і мінімізує можливості для податкових ухилень. Акцентовано увагу на застосуванні країнами ЄС податку на надприбутки як солідарного одноразового загальноєвропейського податку у відповідь на глобальну соціально-економічну кризу, спричинену негативними наслідками пандемії COVID-19 і зростанням цін на енергоносії через воєнну агресію РФ. Обґрунтовано ключові вимоги, яким має відповідати податок на багатство фізичних осіб, для його запровадження в Україні, що передбачає встановлення неоподатковуваного мінімуму на високому рівні, а також його поширення не лише на резидентів України, а й на громадян інших країн, що володіють активами на її території, з метою підвищення його прогресивності й бюджетної ефективності.

Ключові слова:податок на багатство; внесок солідарності з надприбутків; воєнний стан; постпандемічний період.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 44 - 57)

Завантажити

Завантажень : 83

Стаття надійшла до редакції 1 серпня 2023 р.

Список використаної літератури
1. Harris W.C. Secrets of the Celtic tiger: Act two. Issues in Science and Technology. 2005. No. 21(4). P. 23-27. URL: issues.org/p_harris/
2. Lunina I., Bilousova O., Frolova N. Tax reforms for the development of fiscal space. Baltic Journal of Economic Studies. 2020. Vol. 6. No. 3. P. 48-58. doi.org/10.30525/2256-0742/2020-6-3-48-58
3. Соколовська А.М. Ставки бюджетоутворюючих податків в Україні: чи доцільне радикальне зниження? Економіка і прогнозування. 2023. № 2. С. 66–91. doi.org/10.15407/eip2023.02.066
4. Bank S.A., Stark K.J. War and Taxes. Journal of Scholarly Perspectives. 2008. No. 4(01). P. 69-91. URL: escholarship.org/content/qt0562w1nq/qt0562w1nq.pdf?t=mnar8n
5. Industry and the weight of taxation. National archives. January 1922. URL: filestore.nationalarchives.gov.uk/pdfs/small/cab-24-132-cp-22-3649.pdf
6. Hebous Sh., Prihardini D., Vernon N. Excess Profit Taxes: Historical Perspective and Contemporary Relevance. IMF Working Paper. 2022. WP/22/187, 34 p. URL: www.imf.org/en/Publications/WP/Issues/2022/09/16/Excess-Profit-Taxes-Historical-Perspective-and-Contemporary-Relevance-523550
7. Sarin N., Summers L., Kupferberg J. Tax reform for progressivity: A pragmatic approach. The Hamilton project. 2020. Jan 28. P. 317-352. URL: www.hamiltonproject.org/assets/files/SarinSummers_LO_FINAL.pdf
8. Hope D., Limberg J. The economic consequences of major tax cuts for the rich. Socio-Economic Review. 2022. Vol. 20. No. 2. P. 539-559. doi.org/10.1093/ser/mwab061
9. Фролова Н.Б. Сучасні тенденції оподаткування доходів у США. Статистика України. 2019. № 4. С. 107–116. doi.org/10.31767/su.4(87)2019.04.11
10. Berg Kr., Hebous Sh. Does a Wealth Tax Improve Equality of Opportunity? CESifo Working Paper. 2021. No. 9174. 34 p. dx.doi.org/10.2139/ssrn.3885417
11. Barroso R., N’Gatta D., Ormazabal G. Individual Wealth Taxes and Corporate Payouts. The Accounting Review. 2023. Vol. 98. Iss. 5. P. 31-60. doi.org/10.2308/TAR-2021-0475
12. Tax Law Design and Drafting. V.T. Thuronyi (Ed.). International Monetary Fund, 1996. Vol. 1, Ch. 10. 531 p. URL: www.imf.org/en/Publications/Books/Issues/2016/12/30/Tax-Law-Design-and-Drafting-Volume-1-1550
13. Луніна І. Потенціал публічних фінансів для забезпечення видатків воєнного періоду та поствоєнного відновлення України. Фінанси України. 2022. № 8. C. 7–26. URL: finukr.org.ua/?page_id=723&aid=4910